第二十实施定点审计为从的项目，一般采纳定点审计取按期审计相连系的形式，对未列入沉点环节的内容，仍然采纳按期审计的形式，当时间间隔具体可视现实需要确定。定点审计为从的项目时间间隔一般长于按期审计。取被审计单元成立无效的沟通轨制，积极领会项目标进展环境，有选择地加入工程例会，收集、控制工程审计的相关环境，按期或不按期地组织工程审计专题会议。审计组应按照审计实施方案的要求，全面审计取抽样审计相连系，对审计发觉的问题及时提出审计看法或。

　　第十四条审计组应成立《审计日志》（表式见本规程附件9），由审计人员担任记录，组长或从审查抄。及时记录审计时间、工做记实（包罗审计内容、项目现状、发觉问题、审计看法、整改环境、审计）。日志要沉视反映量化，要成为反映审计全貌的工做日记。

　　1。查抄工程结算和工程财政材料，查对甲乙两边材料决算表，超、欠供材料计较能否准确、结算凭证能否。

　　第五条国度扶植项目审计应以国度、处所及相关部分相关根基扶植方面的法令、律例、规章、、法子为审计根据。被审计单元或其上级从管部分制定的轨制、章程、决议及相关的合同、和谈等，不违反现行律例的，能够做为审计参考根据。针对扶植项目效益审计的特点，相关营业规范和经济手艺尺度、经济效益及社会效益评价尺度（或目标）、公允的市场价钱等也能够做为审计根据。

　　第二十七条审查扶植项目投资效益环境并做出分析评价。要根据项目可行性研究演讲中列出的相关目标，连系工程完工后的现实环境加以阐发，做出评价，指出项目正在规划设想、概算、质量等方面存正在的问题，同时进行经济效益、社会效益和效益评价。

　　（四）对扶植单元采购的设备材料的核算进行审计。抽查次要设备材料的验收、领用等手续能否健全。设备材料的供应能否按照工程的进度和需要进行。

　　审计实施方案经部分担任人审核，报分担局长核准后，由审计组担任实施！

　　5。对于合同外工程（包罗正在工程实施过程中发生的工程变动、额外工程），扶植项目相关单元必需严酷按法式进行申报，并书面申明变动缘由，提交实施方案的同时，申报变动价款（要有细致的价钱构成），经监理、扶植方审核后，报审计组审计。

　　第十七条对于跨年度的审计项目，年度结束，审计组向审计机关出具年度审计工做演讲（此演讲能够不收罗被审计单元看法）。对于审计终结的项目，应按照现行的审计操做法式，由从审担任草拟审计演讲、审计决定等文书。

　　3。查抄初步设想概算、施工图预算编制范畴能否完整，编制根据及采用规范、尺度能否准确，设想方案能否经济合理。

　　6。工程现场办理、工程财政核算、工程材料取设备办理、工程价款结算、工程合同办理等内部节制轨制的成立环境。

　　第四条实施国度扶植项目审计时，该当确定扶植单元（含项目法人和经授权委托进行扶植办理的单元，下同）为次要被审计单元。同时，按照法式对取扶植项目间接相关的勘测、设想、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、征询等单元（以下简称扶植项目相关单元）取得扶植项目资金的实正在、环境，进行审计或者查询拜访。

　　1。审计组应积极领会项目标设想动态，关心设想方案的经济合，沉点加强对设想概算及施工图预算的审计监视，从泉源上节制工程制价。

　　3。查抄待摊投资的实正在性、性。工程扶植配套设备费收入、贷款利钱和资金占用费能否实正在，其分摊能否合理，有无挤占工程投资收入。审查各类非一般丧失费用的实正在性，核销有无颠末有权部分审核核准。已摊销待摊投资能否实正在、合理，投资决算报表中相关数据能否配比。

　　4。查抄分期工程结算材料能否及时报送，监理及扶植单元能否认实把关。沉点查抄施工合同中工程变动及额外工程内容的实正在性、性，包罗法式能否规范、价款能否合理等；查抄次要荫蔽工程的实正在性，以及能否按设想规范、设想要求完成。

　　（一）正在编制审计实施方案前，该当进行审前查询拜访，细致领会被审计项目标根基环境，阐发查询拜访材料，确定审计方针、审计形式和工做沉点。审前查询拜访应包罗下列内容！

　　4。查抄建安工程投资实正在性、性。审查完工图纸及相关材料的实正在性，审查完工材料取实物能否分歧。查抄工程量的实正在性，以及工程单价取取费的精确性。审查工程价款结算能否取合同条目分歧，以及合同中关于工期、质量等惩条目的现实施行环境。

　　将扶植全过程划分为若干阶段进行的审计，为按期审计；对扶植项目确定若干沉点环节进行的审计，为定点审计。按期审计和定点审计一般应无机连系。

　　向被审计单元送达审计通知时，该当要求被审计单元代表人和项目从管人员就曾经或将要供给材料的实正在、完整和其他相关环境做出版面许诺。正在审计过程中，审计组还能够按照具体环境向被审计单元提出版面许诺要求。

　　驻场审计是指审计组常驻项目扶植现场对工程进行全程审计，这是按期审计的特例，无特殊环境一般不采用。

　　1。查抄扶植项目标审批文件。包罗项目书、可行性研究演讲、概算批复、影响评估演讲等文件能否齐备。

　　（1）拆迁评估的成果做为拆迁弥补的次要根据，其精确性和性是审计关心的沉点，审计组应按照地盘性质，按照现行国有地盘和集体地盘拆迁弥补法子，对评估单元出具的评估成果进行全面或抽样审核。

　　（3）审计组应对拆迁实施单元及相关单元的账目及时审查，通过走访、查询拜访被拆迁户等方式，抽查拆迁实施单元能否按照拆迁安设和谈进行弥补，有无弄虚做假，截留、侵犯、调用拆迁资金，并及时提出审计。

　　审计组应严酷按照确定的审计实施方案施行。正在施行过程中，如发觉部门内容不顺应现实需要时，应及时进行调整。调整方案的法式取制定方案的法式不异。

　　5。查抄取各扶植项目相关单元签定的合同条目能否全面、、公允，取投标文件和投标许诺能否分歧，国度审计条目正在经济合同中有无表现。

　　第二十二条国度扶植项目审计应正在项目标前期预备阶段将其纳入审计范畴，做好审前查询拜访和各项跟尾工做，控制并监视项目前期预备阶段的相关环境。实施定点审计的项目，还应做好沉点环节阐发工做，并连系项目具体环境确定沉点环节的内容和审计方式。正式进点时间一般放置正在项目立项当前。

　　8。工程结算材料：包罗工程量计较材料、单价测算材料、工料阐发单（含钢筋翻样单）及汇合计算材料等。

　　6。查抄扶植项目资金的来历及落实环境。资金来历能否合理，能否专户存储，可否满脚项目扶植投资进度需要，后续扶植资金能否落实。对利用国债的扶植项目，要严酷其操做法式和利用范畴，并做为扶植资金审计的沉点。

　　3。正在项目实施阶段应沉点监视监理单元的履职环境，强化监理的质量、进度、投资节制本能机能，并对监理工做进行按期或不按期的复核查抄。

　　第一条本规程所称国度扶植项目审计，是指审计机关采用审计形式对扶植全过程（包罗扶植项目标前期预备阶段、扶植实施阶段以及完工交付阶段）进行的经济效益审计。旨正在通过及时、无效的审计，正在项目扶植全过程构成需要的监视限制机制，推进实现规范扶植法式、改善扶植办理、防止资金流失、节约扶植成本、提高资金利用效益的方针。同时推进加强廉政扶植，遏制舞弊行为的发生。

　　11。查抄扶植项目环境。沉点查抄设备取从体工程扶植的同步性以及实施的无效性。

　　1。审计组应正在扶植项目审计实施方案中按期审计的审计刻日，要求被审计单元按照审计组的时间和方式报送分期或汇总工程结算材料，审计组应按审计实施方案要求及时出具审计成果。

　　第十审计证明材料应按照国度审计原则的，取得相关义务人的签名或盖印。审计人员对供给者签名或者盖印的审计，该当说明签名或者盖印的缘由和日期。签名或者盖印不影响现实存正在的，该审计仍然无效。

　　4。对于合同内工程，扶植项目相关单元已完成的工做量按合同商定领取进度款。审计组按照项目特点分期对合同内工程进行审计，审计成果做为甲乙两边调整结算和完工决算的根据。

　　5。经济合同：包罗总承包、分包、设想、拆迁、评估、施工、监理、征询、材料（含设备）采购等合同及取项目相关的和谈、纪要、各类签证等。

　　8。查抄、拆迁弥补费能否合适相关和尺度。有无弄虚做假、私行扩大拆迁范畴、提高或者降低弥补尺度，损害拆迁人和被拆迁人的好处。沉点关心拆迁弥补评估成果的精确性和性，出格是超出跨越评估价钱的弥补金额简直定能否履行了需要的法式、有无书面记实。

　　第十条审计机关该当正在实施审计3日前，向次要被审计单元送达《审计通知书》。对于其他被审计单元或实施审计前尚未确定的被审计单元，可按照需要或待确定被审计单元后正在审计实施阶段按照法式送达审计通知书。审计通知书可采用通用格局。

　　第二十一条实施定点审计为从的项目，按照项目具体环境确定定点审计的沉点环节及其内容。审计分歧阶段的沉点环节一般包罗！

　　4。审计组正在工程合同签定阶段，应正在合同构成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条目的合、性、全面性、无效性，对工程款的结算体例、领取体例以及工程质量、工程进度等条目进行审计监视。沉点审查合同条目能否取投标文件分歧，中标单元投标许诺能否得以表现，并提出审计看法。同时，要求相关单元正在经济合同条目中明白国度审计的条目。

　　3。审计组正在工程招投标阶段，监视扶植项目相关单元简直定法式，沉点是施工、监理、供货单元简直定；应正在工程开标前，对投标体例、投标文件、评标法子、工程量清单、消息发布体例等方面进行审计监视；列席相关开标、评标或比选会议，查抄招投标及比选成果的性。

　　6。对于次要荫蔽工程，扶植项目相关单元应正在工程荫蔽之前奉告审计组，审计组进行需要的查抄，沉点关心其实正在性以及能否按设想规范、设想要求完成。

　　（五）审查工程完工决算编报能否及时、准确、完整。查抄完工决算报表数据能否实正在，各表之间的勾稽关系能否准确。

　　9。“根基扶植项目概况表”、“完工财政决算表”、“交付利用财富总表”、“交付利用资产明细表” 、“完工财政决算仿单”等。

　　（二）财务预算投资资金、专项扶植资金（基金）、债权资金以及其他财务资金占概算总投资的比例跨越百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但本色上具有项目扶植或者运营节制权的。

　　10。查抄国度、省、市优惠政策的落实环境。查抄各级赐与该项目标优惠政策，相关部分能否贯彻施行；扶植单元能否将优惠政策全数用于扶植项目上，有无将优惠政策以各类形式移做他用，从而添加扶植项目投资。

　　5。查抄扶植项目基建收入、节余资金。沉点查抄扶植期间收入的构成和工程投资节余资金分派比例的实正在性、性。

　　看法单由审计组从审填制，审计组组长、从审应担任督促被审计单元施行、落实审计组提出的看法和，并做好相关记实。

　　7。对扶植项目设备和材料采购的审计。起首审查采购的体例能否合理、、合规，能否进行招投标或比价采购，价钱能否合适市场环境；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量取合同要求能否分歧，审计时要按照扶植单元供给的设备、审计人员尤应关心特殊规格材料、非标设备的采购环境。

　　3。查抄内控轨制成立、施行环境。扶植单元能否成立健全了内控轨制，并按施行。如：工程招投标轨制；工程惩轨制；工程签证、验收轨制；设备材料采购、验收、领用、清点轨制；费用收入报销轨制等。同时要督促扶植单元成立完美的办理机制并监视其施行，项目扶植成功进行、扶植资金合理利用。

　　1。项目批文：包罗项目书、可行性研究演讲、初步设想或扩初设想（含设想概算）、施工图设想（含施工图预算）及审批文件等。

　　2。审计组应要求被审计单元正在工程结算的同时，必需附相关的合同、招投标文件、和谈、会议纪要、工程图纸、设想变动、签证、工程量计较、单价测算、工料阐发单等材料。

　　8。查抄扶植单元办理费的计取范畴和尺度能否合适相关，费用收入能否合适“必需、节约”的准绳，有无超出概算节制金额，审查其实正在性、性。

　　6。查抄扶植项目交付利用资产。次要查抄“交付利用资产总表”、“交付利用资产明细表”，核实交付利用的固定资产能否实正在、能否打点了验收手续等。

　　第八条按照审计项目打算，审计机关确定审计组组长、从审，选派审计人员，构成审计组。审计组实行组长担任制。按照工做需要，能够礼聘社会中介机构或者具有取审计事项相关专业学问的人员参取审计工做。审计机关对审计成果担任。

　　第二条省级以上审计机关下达或授权的审计项目，有同一操做规程的，从其；没有同一操做规程的，参照本规程打点。

　　5。查抄工程项目会计核算和财政办理，能否合适《国有扶植单元会计轨制》的要乞降有益于扶植项目标办理及完工决算的需要。

　　6。查抄扶植资金到位环境能否取资金筹集打算及投资进度相跟尾，有无大量资金闲置、或因资金不到位而形成停工待料等丧失华侈现象。

　　7。查抄扶植资金能否专户储存、专款公用。能否按照工程进度付款，有无挤占、调用扶植项目资金或者外借利用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明缘由，防止超付工程款现象。

　　7。实施定点审计为从的项目，应正在审计实施方案中明白审计的沉点环节、审计内容及其审计方式。

　　2。查抄项目概算施行环境。有无超概算、私行提高扶植尺度和扩大扶植规模、挤占或者虚列工程成本等问题。

　　1。工程竣事，审计组根据已审计的分期结算，并连系工程变动、其他调整等环境，对单元工程结算进行审计。

　　（2）沉点审查现实弥补费用超出跨越评估价钱的弥补金额能否履行了需要的法式。审核对疑问问题和特例事项的处置能否合理，手续能否完整，能否履行了需要的法式，有无书面记实，并及时提出审计。

　　第十五条审计过程中，审计人员该当对审计工做中的主要事项以及审计人员的专业判断进行记实，编制审计工做草稿，并对审计工做草稿的实正在性担任。审计组组长应对审计工做草稿进行复核，并签订复核看法。

　　为规范国度扶植项目标审计行为，提高工做效率、审计质量，按照《审计机关国度扶植项目审计原则》、审计署《投资项目审计办理法子》、《江苏省国度扶植项目审计监视法子》、《常州市国度扶植项目审计监视法子》等相关，制定本操做规程。

　　8。对扶植项目投资效益审计，根据相关经济、手艺、社会和等评价尺度（或目标），对扶植项目投资决策的无效性、经济合进行评价，阐发影响投资效益的各类要素。

　　为进一步规范国度扶植项目审计工做，市局再次对《国度扶植项目审计操做规程》进行了修订，现印发给你们，请连系各地现实遵照施行。

　　1。查抄次要经济合同履行环境。合同各方能否认实履行合同条目，有无转包、违法分包工程等环境。抽样查抄项目设想、投标代办署理、制价征询、监理、采购、供货等单元能否按照国度相关法令、律例、手艺规范及合同、和谈履行了职责。

　　第七条按照我市年度国度扶植项目投资打算，按照“全面审计、凸起沉点”的方针，连系市、上级审计机关的要乞降相关部分的看法，确定年度审计项目打算，并明白审计项目所采用的审计形式。上年度已列入打算，跨年度实施的项目，应做为“续审”项目，列入昔时审计项目打算。

　　第十六条审计实施阶段，审计组应按照“审计、分期演讲、敏捷反馈、及时改正”的准绳，针对发觉的问题，按期或不按期地提出看法和，并出具《国度扶植项目审计看法单》（文书格局见本规程附件1，以下简称看法单）。鉴于看法、次要供被审计单元改良工做之用，为简化操做法式，能够审计组表面制发。对于严沉事项，应经专业会议会商，需要时由审计机关做移送处置或出具专题演讲。

　　（三）对扶植单元付款环境进行审计。财政审计人员按照工程每期核定的数据（该数据由工程审计人员将分期核定的工程结算单按工程项目、施工单元进行汇总供给），由财政审计人员对照合同，查抄扶植单元能否按照合同进度付款，能否存正在超付或拖欠工程款的现象。

　　（一）审计进点后，审计组应对扶植资金的来历、到位环境、利用环境、账户科目设置环境、财政核算环境、内控轨制的成立和施行环境进行全面审计或查询拜访。